Hvilke ordninger kan være omfattet
§ 7 P kan anvendes på aktier samt købe- og tegningsretter til aktier, herunder warrants, når betingelserne er opfyldt. Det er en medarbejderordning. Konsulenthonorar og bestyrelseshonorar bliver ikke omfattet, blot fordi vederlaget består af kapitalandele eller warrants.
Beløbsgrænser og regler for nye mindre virksomheder
De almindelige regler tager udgangspunkt i grænser på 10 procent af årslønnen eller 20 procent for ordninger, der opfylder kravene til en bred medarbejderkreds. Grænserne kan ikke blot lægges sammen.
Med virkning fra juli 2026 er særordningen for nye, mindre virksomheder udvidet. For kvalificerende nye aftaler er den tidligere procentgrænse erstattet af et reguleret grundlønskrav, og virksomhedskriterierne er lempet. Det er fortsat nødvendigt at undersøge samtlige betingelser, herunder virksomhedens størrelse, alder og medarbejderens forhold. Eksisterende aftaler skal vurderes efter de relevante overgangsregler.
En paragraf 7 P aftale er mere end en henvisning til loven
En formulering om, at parterne ønsker § 7 P, er ikke tilstrækkelig, hvis den øvrige ordning ikke opfylder reglerne. Vi undersøger blandt andet aftalens identifikation af vederlaget, de underliggende aktier, overdragelsesbegrænsninger og de betingelser, der gælder for den valgte ordning.
Hvor en procentgrænse skal anvendes, skal årsløn, værdi og periodisering håndteres korrekt. En nylig investeringsrunde kan være relevant for værdiansættelsen, men warrantens vilkår skal også indgå. Det er ikke nødvendigvis tilstrækkeligt at anvende investorernes aktiepris direkte.
Ændringer og udenlandske forhold
Forlængelse af frister, ændret tegningskurs eller nye leaver-vilkår kan få skattemæssige konsekvenser. Det samme gælder, hvis medarbejderen flytter eller arbejder på tværs af lande. En eksisterende ordning bør derfor vurderes, før rettighederne ændres.
Sådan hjælper vi
Vi afklarer anvendelsesområdet, udarbejder aftaler og koordinerer dem med warrantvilkår og selskabsbeslutninger. Vi hjælper også med at afklare selskabets indberetningspligter og gennemgår eksisterende programmer.
Spørgsmål om paragraf 7 P
Er § 7 P skattefri?
Ordningen giver ikke generel skattefrihed. Den ændrer beskatningens tidspunkt og karakter, når betingelserne er opfyldt.
Kan en direktør være omfattet?
Ja, en direktør kan efter omstændighederne være omfattet som ansat. Ejerandel og øvrige betingelser skal undersøges.
Kan vi rette ordningen bagefter?
Ikke alle fejl kan afhjælpes med tilbagevirkende kraft. Det er bedst at få modellen vurderet inden aftale og tildeling.